1. Phase d'installation et phase d'exploitation — Article 5
L'Article 5 de l'Ordonnance n°2025/002 du 18 juillet 2025 fixant les incitations à l'investissement en République du Cameroun définit les deux phases de tout projet d'investissement agréé :
| Phase | Définition — Article 5 | Durée maximale | Avantages applicables |
|---|---|---|---|
| Phase d'installation | « Période n'excédant pas cinq (5) ans, consacrée à la construction et à l'aménagement des infrastructures et des équipements nécessaires à la mise en place du projet. » | Maximum 5 ans | Franchise douanière totale — Exonérations TVA — Exonération patente et taxe foncière — Article 10 |
| Phase d'exploitation | « Période de réalisation effective d'activités de production, débutant dès la fin de la phase d'installation ou avant la fin de celle-ci, dès la commercialisation ou la vente de produits. » | 5 ans Zone Normale 7 ans ZES | Crédit d'impôt 25 % à 80 % — Taux réduit douanier 5 % — Amortissement accéléré — Article 11 |
Référence légale : Article 5 de l'Ordonnance n°2025/002 du 18 juillet 2025 fixant les incitations à l'investissement en République du Cameroun.
2. Le crédit d'impôt — à quelle phase s'applique-t-il ?
L'Article 11 de l'Ordonnance n°2025/002 du 18 juillet 2025 fixant les incitations à l'investissement en République du Cameroun dispose que le crédit d'impôt s'applique exclusivement pendant la phase d'exploitation.
| Élément | Disposition Article 11 |
|---|---|
| Phase concernée | Phase d'exploitation uniquement |
| Nature | Crédit d'impôt sur les bénéfices — déduction directe de l'IS dû |
| Base de calcul | Montant des investissements réalisés |
| Plafond par exercice | 50 % maximum du bénéfice déclaré au titre de l'exercice fiscal |
| Reportabilité | Sur 5 exercices fiscaux consécutifs |
| Déclenchement | À compter de la signature de la Convention d'Investisseur en République du Cameroun |
Le crédit d'impôt n'est PAS :
- Une réduction du taux d'IS (qui reste à 33 %)
- Une exonération temporaire totale
- Un avantage de la phase d'installation
- Une déduction directe sur l'IS dû calculée en pourcentage du montant total des investissements réalisés, reportable sur 5 ans dans la limite de 50 % du bénéfice annuel déclaré
Référence légale : Article 11 de l'Ordonnance n°2025/002 du 18 juillet 2025 fixant les incitations à l'investissement en République du Cameroun.
3. Taux par catégorie et par zone — Article 11
| Catégorie | Montant F CFA | Équivalent EUR | Équivalent USD | Zone Normale | Zone Dév. Prioritaire |
|---|---|---|---|---|---|
| A | < 1 000 000 000 F CFA | < 1 524 000 EUR | < 1 667 000 USD | 25 % | 30 % |
| B | 1 Md à 5 Mds F CFA | 1,52 M à 7,62 M EUR | 1,67 M à 8,33 M USD | 50 % | 55 % |
| C | > 5 000 000 000 F CFA | > 7 622 000 EUR | > 8 333 000 USD | 75 % | 80 % |
Référence légale : Article 11 de l'Ordonnance n°2025/002 du 18 juillet 2025 fixant les incitations à l'investissement en République du Cameroun.
4. Les 3 Zones de Développement Prioritaire officielles
Seules 3 régions du Cameroun sur 10 sont classées Zones de Développement Prioritaire par le Décret N°2019/3179/PM du 02 septembre 2019 :
| Région | Statut | Avantage crédit d'impôt supplémentaire |
|---|---|---|
| Extrême-Nord | Zone de Développement Prioritaire | +5 points vs Zone Normale |
| Nord-Ouest | Zone de Développement Prioritaire | +5 points vs Zone Normale |
| Sud-Ouest | Zone de Développement Prioritaire | +5 points vs Zone Normale |
| Centre, Littoral, Sud, Est, Adamaoua, Nord, Ouest | Zone Normale | Taux de base Articles 10 et 11 |
Référence légale : Décret N°2019/3179/PM du 02 septembre 2019 + Article 11 de l'Ordonnance n°2025/002 du 18 juillet 2025 fixant les incitations à l'investissement en République du Cameroun.
5. La règle du plafond des 50 % du bénéfice — Article 11
L'Article 11 de l'Ordonnance n°2025/002 du 18 juillet 2025 fixant les incitations à l'investissement en République du Cameroun dispose que le crédit d'impôt ne peut excéder 50 % du bénéfice déclaré au titre de l'exercice fiscal concerné.
| Situation | Ce que la règle des 50 % implique |
|---|---|
| Bénéfice élevé en Année 1 | Le crédit d'impôt peut être consommé rapidement dans la limite du plafond |
| Bénéfice faible en Année 1 | La fraction non consommée est reportée à l'exercice suivant |
| Bénéfice nul (déficit) en Année 1 | Zéro crédit consommé — report intégral à l'exercice suivant |
| Report maximum | 5 exercices fiscaux consécutifs — Article 11 |
Mécanisme illustré : Un investisseur Catégorie B Zone Normale investit 2 000 000 000 F CFA (environ 3 049 000 EUR / 3 333 000 USD). Son crédit d'impôt total est de 50 % × 2 000 000 000 = 1 000 000 000 F CFA (environ 1 524 000 EUR / 1 667 000 USD). Si son bénéfice annuel déclaré est de 400 000 000 F CFA, le plafond annuel de consommation est de 50 % × 400 000 000 = 200 000 000 F CFA par an.
Référence légale : Article 11 de l'Ordonnance n°2025/002 du 18 juillet 2025 fixant les incitations à l'investissement en République du Cameroun.
6. Le report sur 5 exercices — Article 11
| Année | Bénéfice déclaré | Plafond 50 % | Crédit consommé | Crédit restant |
|---|---|---|---|---|
| Année 1 | 400 000 000 F CFA | 200 000 000 F CFA | 200 000 000 F CFA | 800 000 000 F CFA |
| Année 2 | 500 000 000 F CFA | 250 000 000 F CFA | 250 000 000 F CFA | 550 000 000 F CFA |
| Année 3 | 600 000 000 F CFA | 300 000 000 F CFA | 300 000 000 F CFA | 250 000 000 F CFA |
| Année 4 | 800 000 000 F CFA | 400 000 000 F CFA | 250 000 000 F CFA | 0 F CFA — crédit épuisé |
| Année 5 | — | — | 0 | 0 |
Référence légale : Article 11 de l'Ordonnance n°2025/002 du 18 juillet 2025 fixant les incitations à l'investissement en République du Cameroun.
7. Les avantages supplémentaires de la phase d'exploitation — Article 11
Au crédit d'impôt s'ajoutent, pendant la phase d'exploitation, les avantages suivants prévus par l'Article 11 de l'Ordonnance n°2025/002 du 18 juillet 2025 fixant les incitations à l'investissement en République du Cameroun :
| Avantage | Détail |
|---|---|
| Taux réduit droits de douane | 5 % sur matériels, équipements et pièces de rechange — au lieu de 20 à 30 % |
| Amortissement accéléré | À taux double du taux normal |
| Report des déficits | Sur 5 exercices consécutifs |
| Durée de la phase d'exploitation | 5 ans Zone Normale / 7 ans Zone Économique Spéciale |
Référence légale : Article 11 de l'Ordonnance n°2025/002 du 18 juillet 2025 fixant les incitations à l'investissement en République du Cameroun.
8. SANS Convention vs AVEC Convention — phase d'exploitation
| Situation — Phase d'exploitation | Sans Convention d'Investisseur | Avec Convention d'Investisseur |
|---|---|---|
| Impôt sur les sociétés | IS à 33 % sur tous les bénéfices — aucun crédit | IS à 33 % — crédit d'impôt déduit directement — Article 11 |
| Crédit d'impôt | Néant | 25 % à 80 % du montant des investissements — Article 11 |
| Droits de douane sur équipements d'exploitation | 20 à 30 % | 5 % — taux réduit Article 11 |
| Amortissement | Taux normal | Double du taux normal — Article 11 |
| Report des déficits | Selon droit commun camerounais | 5 exercices consécutifs — Article 11 |
| Durée des avantages d'exploitation | — | 5 ans Zone Normale / 7 ans ZES |
| Stabilité du régime | Aucune garantie — exposé aux réformes fiscales | Garantie totale — Article 45 |
9. Cas pratique — Université privée Catégorie B — Zone Normale
Paramètres du projet :
| Projet | Université privée — 3 000 étudiants |
| Investissement total | 1 500 000 000 F CFA (environ 2 287 000 EUR / 2 500 000 USD) |
| Secteur | Éducation et Santé — Article 3, alinéa 1 de l'Ordonnance n°2025/002 du 18 juillet 2025 |
| Zone | Yaoundé — Région du Centre — Zone Normale |
| Catégorie | B (entre 1 et 5 milliards F CFA) |
| Critères Article 7 | Emplois directs (critère 1) : 30 emplois = 1 / 50 000 000 F CFA |
Phase d'installation — Article 10 (maximum 5 ans) :
| Avantage | Sans Convention | Avec Convention | Économie |
|---|---|---|---|
| Équipements pédagogiques importés (labs, mobilier, serveurs) 800 000 000 F CFA — droits douane 25 % |
200 000 000 F CFA | 0 F CFA Art. 10 |
200 000 000 F CFA (environ 305 000 EUR / 333 333 USD) |
| TVA équipements importés — 19,25 % | 154 000 000 F CFA | 0 F CFA Art. 10 |
154 000 000 F CFA (environ 235 000 EUR / 256 667 USD) |
Phase d'exploitation — Article 11 (5 ans Zone Normale) :
| Avantage | Montant |
|---|---|
| Crédit d'impôt Cat. B Zone Normale 50 % 50 % × 1 500 000 000 F CFA |
750 000 000 F CFA (environ 1 143 000 EUR / 1 250 000 USD) |
| Taux réduit douanier 5 % sur équipements d'exploitation | Économie sur achats futurs — Art. 11 |
| Amortissement accéléré à taux double | Réduction IS supplémentaire — Art. 11 |
| TOTAL ÉCONOMIES CHIFFRÉES | 1 104 000 000 F CFA (environ 1 683 000 EUR / 1 840 000 USD) |
10. Cas pratique — Data Center Catégorie C — Zone de Développement Prioritaire (Nord-Ouest)
Paramètres du projet :
| Projet | Data Center — Big Data Center |
| Investissement total | 6 000 000 000 F CFA (environ 9 146 000 EUR / 10 000 000 USD) |
| Secteur | Stockage et Données numériques — Article 3, alinéa 1 de l'Ordonnance n°2025/002 du 18 juillet 2025 |
| Zone | Région du Nord-Ouest — Zone de Développement Prioritaire |
| Catégorie | C (supérieur à 5 000 000 000 F CFA) |
| Critères Article 7 | Emplois directs (critère 1) : 120 emplois = 1 / 50 000 000 F CFA |
Phase d'installation — Article 10 (maximum 5 ans) :
| Avantage | Sans Convention | Avec Convention | Économie |
|---|---|---|---|
| Serveurs, racks, câblage importés 3 500 000 000 F CFA — droits douane 25 % |
875 000 000 F CFA | 0 F CFA Art. 10 |
875 000 000 F CFA (environ 1 334 000 EUR / 1 458 333 USD) |
| TVA équipements importés — 19,25 % | 673 750 000 F CFA | 0 F CFA Art. 10 |
673 750 000 F CFA (environ 1 027 000 EUR / 1 122 917 USD) |
Phase d'exploitation — Article 11 (5 ans Zone Normale / 7 ans ZES) :
| Avantage | Montant |
|---|---|
| Crédit d'impôt Cat. C ZDP 80 % 80 % × 6 000 000 000 F CFA |
4 800 000 000 F CFA (environ 7 317 000 EUR / 8 000 000 USD) |
| Exonération contribution patronale — Article 12 (ZDP) | Salaires exonérés pendant toute la phase d'exploitation — Art. 12 |
| Abattement 50 % droits douane sur intrants non disponibles localement — Article 12 | Économie sur achats d'exploitation — Art. 12 |
| TOTAL ÉCONOMIES CHIFFRÉES | 6 348 750 000 F CFA (environ 9 678 000 EUR / 10 581 250 USD) |
Conclusion : Conformément aux Articles 10, 11 et 12 de l'Ordonnance n°2025/002 du 18 juillet 2025 fixant les incitations à l'investissement en République du Cameroun, la Convention d'Investisseur génère sur ce Data Center une économie totale de 6 348 750 000 F CFA (environ 9 678 000 EUR / 10 581 250 USD) — soit 105,8 % du montant total de l'investissement.
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🇬🇧 English Version — Tax credit for investment in Cameroon — Article 11 of Ordinance n°2025/002 — Rates, calculation and application by phase
Installation phase and exploitation phase — Article 5
| Phase | Definition — Article 5 | Maximum duration | Applicable benefits |
|---|---|---|---|
| Installation phase | "Period not exceeding five (5) years, devoted to the construction and development of the infrastructure and equipment required to set up the project." | Maximum 5 years | Full customs exemption — VAT exemptions — Business license and property tax exemptions — Article 10 |
| Exploitation phase | "Period of effective production activities, beginning at the end of the installation phase or before its end, upon the commencement of product sales." | 5 years Normal Zone 7 years SEZ | Tax credit 25% to 80% — Reduced customs rate 5% — Accelerated depreciation — Article 11 |
Tax credit — which phase does it apply to?
| Element | Article 11 provision |
|---|---|
| Phase concerned | Exploitation phase only |
| Nature | Corporate tax credit — direct deduction from corporate income tax due |
| Calculation base | Total amount of investments realized |
| Annual ceiling | 50% maximum of declared profit for the fiscal year |
| Carryforward | Over 5 consecutive fiscal years |
| Trigger | From the signing of the Investment Convention in the Republic of Cameroon |
Tax credit rates by category and zone — Article 11
| Category | CFA amount | EUR equivalent | USD equivalent | Normal Zone | PDZ |
|---|---|---|---|---|---|
| A | < CFA 1,000,000,000 | < EUR 1,524,000 | < USD 1,667,000 | 25% | 30% |
| B | CFA 1B to 5B | EUR 1.52M to 7.62M | USD 1.67M to 8.33M | 50% | 55% |
| C | > CFA 5,000,000,000 | > EUR 7,622,000 | > USD 8,333,000 | 75% | 80% |
The 50% profit ceiling rule — Article 11
| Year | Declared profit | 50% ceiling | Credit used | Credit remaining |
|---|---|---|---|---|
| Year 1 | CFA 400,000,000 | CFA 200,000,000 | CFA 200,000,000 | CFA 800,000,000 |
| Year 2 | CFA 500,000,000 | CFA 250,000,000 | CFA 250,000,000 | CFA 550,000,000 |
| Year 3 | CFA 600,000,000 | CFA 300,000,000 | CFA 300,000,000 | CFA 250,000,000 |
| Year 4 | CFA 800,000,000 | CFA 400,000,000 | CFA 250,000,000 | CFA 0 — credit exhausted |
| Year 5 | — | — | 0 | 0 |
Additional benefits during exploitation phase — Article 11
| Benefit | Details |
|---|---|
| Reduced customs rate | 5% on equipment, machinery and spare parts — instead of 20 to 30% |
| Accelerated depreciation | At double the normal rate |
| Loss carryforward | Over 5 consecutive fiscal years |
| Exploitation phase duration | 5 years Normal Zone / 7 years Special Economic Zone |
Without vs With Convention — exploitation phase
| Situation — Exploitation phase | Without Convention | With Convention |
|---|---|---|
| Corporate income tax | 33% on all profits — no credit | 33% — but tax credit directly deducted — Article 11 |
| Tax credit | None | 25% to 80% of investment amount — Article 11 |
| Customs duties on exploitation equipment | 20 to 30% | 5% reduced rate — Article 11 |
| Depreciation | Normal rate | Double the normal rate — Article 11 |
| Loss carryforward | Standard Cameroonian tax law | 5 consecutive fiscal years — Article 11 |
| Benefits duration | — | 5 years Normal Zone / 7 years SEZ |
| Regime stability | No guarantee — exposed to tax reforms | Full guarantee — Article 45 |
Practical case 1 — Private university Category B — Normal Zone
| Phase | Benefit | Savings |
|---|---|---|
| Installation | Customs exemption on CFA 800,000,000 equipment at 25% | CFA 200,000,000 (approx. EUR 305,000 / USD 333,333) |
| Installation | VAT exemption on imported equipment 19.25% | CFA 154,000,000 (approx. EUR 235,000 / USD 256,667) |
| Exploitation | Tax credit Cat. B Normal Zone 50% × CFA 1,500,000,000 | CFA 750,000,000 (approx. EUR 1,143,000 / USD 1,250,000) |
| TOTAL SAVINGS | CFA 1,104,000,000 (approx. EUR 1,683,000 / USD 1,840,000) | |
Practical case 2 — Data Center Category C — Priority Development Zone (North-West)
| Phase | Benefit | Savings |
|---|---|---|
| Installation | Customs exemption on CFA 3,500,000,000 servers at 25% | CFA 875,000,000 (approx. EUR 1,334,000 / USD 1,458,333) |
| Installation | VAT exemption 19.25% | CFA 673,750,000 (approx. EUR 1,027,000 / USD 1,122,917) |
| Exploitation | Tax credit Cat. C PDZ 80% × CFA 6,000,000,000 | CFA 4,800,000,000 (approx. EUR 7,317,000 / USD 8,000,000) |
| TOTAL SAVINGS | CFA 6,348,750,000 (approx. EUR 9,678,000 / USD 10,581,250) | |
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